Iso stock options calculator

Opções de ações de incentivo atualizadas em 08 de setembro de 2016 As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício assim que a opção se torna válida (fica disponível para ser exercido). Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISO são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor do estoque quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare. Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisa saber: Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo de compra de uma ação de ações. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e Partes compradas Preço de venda: o montante bruto recebido da venda do estoque Data de venda: a data em que o estoque foi vendido. Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A alienação de ações é tipicamente quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência de ações para outra pessoa ou a entrega de ações para instituições de caridade. Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida Através de uma opção de compra de incentivos, foi dispor de mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício). Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo O exercício de um ISO é tratado como renda unicamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). Mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque eo preço de exercício da opção39 está incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO no rendimento AMT é desencadeada apenas se você continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT. Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo. Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção. Tratamento tributário das disposições de desqualificação de opções de ações de incentivo. Uma disposição descalificadora ou não qualificadora de ações da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos). O montante da remuneração é determinado da seguinte forma: se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção39s. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vende as ações da ISO em prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar. Retenção e Impostos estimados Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Conseqüentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam ações da ISO no final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de declaração de impostos: Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano. Aumentar o seu rendimento de AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor de mercado justo das ações não vendidas (Formulário 3921 caixa 4 multiplicado pela caixa 5) e, em seguida, subtrai o custo dessas ações (Formulário 3921, caixa 3, multiplicado pela caixa 5). O resultado é o spread e é reportado no formulário 6251, linha 14. Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente naquelas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações ISO é o preço que você pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14). Relatando uma disposição qualificada das ações da ISO Relata o ganho em seu Anexo D e Formulário 8949. Você reportará o produto bruto da venda, que será relatado pelo seu corretor no Formulário 1099-B. Você também reportará sua base de custo regular (o exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921). Você também preencherá um Anexo D separado e o Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins de AMT. Nessa programação separada, você reportará o produto bruto da venda e sua base de custo da AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulário 6251, você reportará um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença de ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT. Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. Relatando uma disposição desqualificadora de ações da ISO. A renda da remuneração é reportada como salário no formulário 1040, linha 7, e qualquer ganho ou perda de capital é reportado no Anexo D e no Formulário 8949. A renda de compensação já pode ser incluída no seu Formulário W-2 salário e declaração de imposto De seu empregador no valor mostrado na caixa 1. Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada dos valores da sua caixa 1 na parte superior do seu W-2. Se a receita de compensação já foi incluída no seu W-2, basta reportar seu salário da caixa 1 do Formulário W-2 na sua linha 1040 do formulário 10. Se a receita de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, calcule Sua renda de compensação, e inclua esse valor como salário na linha 7, além dos montantes do seu Formulário W-2. No seu Anexo D e no Formulário 8949, você reportará o produto bruto da venda (mostrado no Formulário 1099-B do seu corretor) e sua base de custo nas ações. Para desqualificar as disposições das ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer resultado de remuneração reportado como salário. Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano em que você exerceu o ISO, você terá uma base de custo de AMT separada, então você usará um Anexo D e Formulário 8949 separados para denunciar o ganho de AMT diferente e você usará o Formulário 6251 para Relatar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho de AMT e o ganho de capital regular. O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relativas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber múltiplas formas 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga da opção de opção de incentivo, Data da opção de opção de incentivo foi exercida, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação na data de exercício, número de ações adquiridas, essas informações podem ser utilizadas para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor de renda que precisa Para ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o valor da remuneração de compensação em uma disposição desqualificante e para identificar o início e o fim do período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferido. Identificando o período de participação qualificado As opções de ações de incentivo têm Um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data da caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2. Se você vender suas ações ISO após a data É mais tarde, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou prejuízo será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e os rendimentos da venda serão tributados em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e parcialmente como ganho ou perda de capital. Cálculo de Renda pelo Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO Se você exercer uma opção de compra de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você declarará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir Como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (geralmente o mesmo que indicado na caixa 5), ​​e desse produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o Mesma quantidade mostrada na caixa 5). Relate este montante no formulário 6251, linha 14. Calculando a base de custo para o imposto regular A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de opção de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor Na caixa 3, multiplicado pelo número de ações exibido na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949. Calculando a Base de Custo para as Ações da AMT exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para regular Fins fiscais e um para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT. Calculando o valor do rendimento da remuneração em uma disposição desqualificante Se as ações de opção de compra de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor justo de mercado do estoque quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( Geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído no seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7. Cálculo de base de custo ajustado em uma disposição desqualificante Comece com Sua base de custos e adicione qualquer montante de compensação. Use esse valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949. SERVIÇOS: Crédito AMT Reembolsável Avançado AMT: Nota de Editores de Cálculo: A provisão do código de imposto para créditos AMT reembolsáveis ​​não foi prorrogada pelo American Taxpayer Relief Act De 2012. Portanto, o crédito AMT reembolsável ficou indisponível até 2012. A menos que as regras sejam prorrogadas, os créditos AMT criados em 2009 ou mais tarde não são elegíveis para o crédito AMT reembolsável. Sobre este tópico, myStockOptions está encantado de ter a seguinte contribuição de Kaye Thomas, autor do livro Considere Suas Opções, disponível na Fairmark Press. Seus dois artigos (veja também o primeiro artigo) fornecem uma cobertura completa do crédito AMT reembolsável, que fornece uma maneira para muitas pessoas usarem mais do crédito AMT do que nas regras normais. Para uma atualização de Kaye Thomas no crédito da AMT após a ATRA, veja Crédito AMT reembolsável pela última chamada no Fairmark. Preliminar: redução da AMT não paga O colapso do estoque tecnológico que começou em 2000 deixou algumas pessoas com responsabilidades AMT muito além da capacidade de pagamento. Alguns deles tiveram que lidar com os esforços de coleta do IRS ao longo de vários anos. A versão original do crédito AMT reembolsável fez pouco para remediar esta situação. Alguém que devia 1.000.000 ao IRS pode qualificar para um crédito de 200.000 ou menos. O IRS aplicaria esse crédito contra o valor devido e continuaria tentando coletar o montante restante. A nova versão elimina esse problema. A lei diz que, se, a partir de 3 de outubro de 2008, você devesse a AMT como resultado do exercício de uma opção de compra de incentivos (ISO) em 2007 ou em qualquer ano anterior, o imposto diminuiu. Isso significa que você não precisa pagar. O imposto é apagado da ardósia. Você não tem que pagar juros ou penalidades relacionadas a esse imposto não pago, também. É como se você nunca o devesse. Este alívio não se estende a AMT que você deve devido por qualquer motivo além de exercer uma opção de estoque de incentivo. Mesmo que sua AMT não paga se relaciona com um ajuste de tempo (o tipo de ajuste que permite que você reivindique crédito AMT mais tarde), a redução de impostos não se aplica, a menos que seja o ajuste de tempo específico que se aplica quando você exerce um ISO e mantenha o estoque após o final Do ano do exercício. Naturalmente, se você escapou tendo que pagar a AMT como resultado desta disposição, você não pode reivindicar um crédito por este imposto não pago. Não está de todo claro por que o Congresso estendeu esta provisão ao imposto não remunerado de 2007. As pessoas que pagaram a AMT por esse ano não podem reclamar um reembolso. Eles têm que esperar até que eles possam reivindicar o crédito AMT, algo que pode não ocorrer por vários anos. Enquanto isso, alguém que não pagou o imposto obteve livre de scot, independentemente de o seu não pagamento ser devido a dificuldades ou esquecimentos ou até mesmo trapaça. Nós vimos algumas queixas amargas sobre isso de pessoas que pagaram seus impostos em 2007 ou outros anos recentes. Etapa 1: Crédito AMT disponível O primeiro passo para determinar o valor do crédito AMT que você pode reivindicar é determinar o valor do crédito AMT disponível. Este é o seu ponto de partida sob a regra normal para reivindicar o crédito AMT, e também sob o crédito AMT reembolsável, que está disponível para certas pessoas que possuem crédito de imposto mínimo não utilizado a longo prazo. Alerta: esta seção descreve como determinar o valor do crédito AMT disponível, mas isso não é necessariamente a quantidade de crédito que você realmente reivindicará. Este é apenas um passo no processo de determinar quanto crédito você pode reivindicar sob o crédito AMT normal ou o crédito AMT reembolsável. Dois tipos de ajustes Em termos gerais, quando você paga a AMT, é devido a certos itens que recebem tratamento diferente de acordo com as regras AMT. Por exemplo, se você reivindicar deduções detalhadas, você pode deduzir os impostos estaduais e locais. Esta dedução não é permitida de acordo com as regras AMT, então uma dedução para este item pode fazer com que você pague AMT. As regras da AMT nem sempre descartam completamente um benefício fiscal. Às vezes, eles alteram o tratamento para que a receita reportada em um ano de acordo com as regras tributárias regulares seja relatada em um ano diferente de acordo com as regras da AMT. Por exemplo, o lucro do exercício de uma opção de compra de incentivos pode ser tributado no ano em que você exerce a opção de acordo com as regras da AMT, mas em um ano diferente quando você vende as ações de acordo com as regras regulares de imposto de renda. Os itens que podem acabar em diferentes anos sob as regras AMT são chamados de itens de temporização. Sem o crédito AMT, os rendimentos de itens temporários podem ser taxados duas vezes: primeiro sob a AMT e, em um ano posterior, de acordo com as regras fiscais regulares. O crédito AMT foi projetado para evitar esse resultado, portanto, só é permitido pela parte do seu pagamento AMT atribuível a itens de cronometragem. Qualquer parte do seu pagamento AMT relacionado a outros itens (como a dedução detalhada para impostos estaduais e locais) não é elegível para posterior recuperação como crédito AMT. Como funciona o Cálculo Essencialmente, o AMT funciona como um sistema de imposto paralelo em que determinamos quanto tributo você teria pago se um conjunto diferente de regras aplicado à sua renda. Quando determinamos o quanto de sua AMT é elegível para ser usado como crédito em anos posteriores, nós realmente fazemos outro cálculo paralelo sob um terceiro conjunto de regras: a AMT regula sem os itens de temporização. Isso nos diz quanto AMT você teria pago sem os itens de temporização. Comparamos o resultado deste cálculo com o valor real da AMT pago pelo ano em questão. Se o AMT real for maior que o cálculo sem os itens de temporização, sabemos que o montante adicional é devido aos itens de temporização. Na prática, esse cálculo aparece no formulário 8801 para o ano após o pagamento da AMT. O IRS não aceitou minha sugestão para calcular esse número no mesmo ano em que você paga AMT. Calculando-o no formulário dos próximos anos pode criar problemas para pessoas que mudam seu status de arquivamento. Por exemplo, dois indivíduos não casados ​​podem pagar AMT em um ano e, em seguida, arquivarem em conjunto o ano seguinte. O formulário 8801 não fornecerá o resultado correto nesta situação. Além dessa falha, e a complexidade incompreensível do processo geral, esse método de cálculo geralmente é favorável ao contribuinte. Calculando o crédito disponível desta forma, maximiza o valor que é considerado atribuível aos ajustes de tempo e, portanto, é elegível para posterior recuperação como crédito AMT. Exemplo: você paga 8.000 de AMT por um ano em que você tem um ajuste de 20.000 de exercitar uma opção de opção de incentivo e um total de 20.000 em outros ajustes. Pode parecer lógico que apenas metade do pagamento de 8.000 se qualificaria para uso posterior como crédito AMT. No entanto, o cálculo descrito acima mostra que você teria pago 2.400 em AMT sem o item de tempo da opção. Isso significa que o valor disponível para ser reivindicado como crédito AMT em anos posteriores incluirá 5,600 deste ano. O crédito AMT disponível que não é usado ou absorvido de outra forma será transferido para o ano seguinte. Com efeito, seu crédito AMT disponível para qualquer ano é o valor criado no ano anterior (como resultado do pagamento da AMT nesse ano), acrescido de qualquer valor remanescente de anos anteriores. Usando este número Você pode reivindicar o crédito AMT disponível de acordo com as regras normais na medida em que seu imposto de renda regular exceda o imposto calculado de acordo com as regras da AMT. Para reivindicar o crédito AMT reembolsável, você precisa continuar com um cálculo mais complicado, onde o próximo passo é determinar quanto do seu crédito AMT disponível se qualifica como crédito de imposto mínimo não utilizado a longo prazo. Passo 2: Crédito tributário mínimo não utilizado a longo prazo Um dos requisitos para usar o crédito AMT reembolsável é ter crédito AMT disponível que seja antigo o suficiente para se qualificar como crédito tributário mínimo não utilizado por longo prazo. Aplicar esta regra é o segundo passo no processo de determinar quanto crédito reembolsável você pode reivindicar. Crédito de Imposto Mínimo Não Usado de Longo Prazo Você não pode usar o crédito AMT reembolsável para recuperar a AMT que você pagou no ano passado ou no ano anterior. Ele permite a recuperação somente se você tiver crédito não recuperado de anos que são mais de três anos antes. No primeiro ano, esta disposição foi aplicada em 2007 (devoluções arquivadas em 2008) e, nesse ano, você foi potencialmente capaz de usar esta regra para recuperar a AMT paga por qualquer ano até 2003 inclusive (devoluções arquivadas em 2004). Se você tiver crédito não utilizado por anos mais recentes, você deve recuperá-lo de acordo com a regra normal ou aguardar até que o crédito dure bastante para ser recuperado de acordo com esta regra. First In, First Out Há pessoas que pagam AMT em alguns anos e recuperam crédito AMT em outros anos. Algumas pessoas criam intencionalmente esta situação, acreditando que ela produz um uso mais eficiente do crédito AMT. (Eu vi essa estratégia recomendada por especialistas, mas geralmente é uma estratégia pobre. Como Fermat disse uma vez, a prova é muito longa para eu fornecê-lo aqui.) Em qualquer caso, uma alternância entre pagar AMT e usar o crédito levanta uma pergunta Sobre se o crédito restante pertence aos anos mais velhos ou aos mais recentes. A resposta é fornecida pela primeira entrada, primeira saída ou FIFO. Esta regra diz que, sempre que você usa o crédito AMT, você é tratado como usando o crédito mais antigo. No seu rosto, isso parece uma regra plausível suficiente, mas pode ter conseqüências inesperadas. Exemplo: você pagou 100.000 AMT no exercício de um ISO em 2000, mas não recuperou nenhum desses valores como crédito depois que o preço das ações entrou em colapso. Em 2006, você pagou novamente 100.000 AMT no exercício de um ISO e, desta vez, você teve melhor sorte: você recuperou o valor total quando vendeu o estoque com lucro em 2007. Você ainda possui 100.000 de crédito AMT não utilizado por causa do que aconteceu em 2000 Sua capacidade de reivindicar o crédito da AMT em 2007 relacionou-se diretamente com a venda de ações que produziram o passivo da AMT em 2006, pelo que parece justo que você possa tratar o valor restante como crédito de imposto mínimo não utilizado a longo prazo. A lei prevê o contrário. Você é tratado como tendo usado o crédito a partir de 2000 e você ficou com crédito a partir de 2006, que não se qualificará como crédito tributário mínimo não utilizado para longo prazo até 2010. Usando este número Se você tiver crédito de imposto mínimo não usado por longo prazo, o próximo passo é Para usar esse número na determinação do crédito provisório reembolsável. Passo 3: Crédito reembolsável provisório Uma vez que você determinou seu crédito de imposto mínimo não utilizado de longo prazo, você pode usar esse número para determinar o crédito reembolsável tentativo. Este é o valor do crédito AMT reembolsável que você pode reivindicar, sujeito a coordenação com o crédito regular da AMT. Determinando o crédito reembolsável provisório Seu valor da base de crédito reembolsável nunca pode ser maior do que seu crédito de imposto mínimo não utilizado a longo prazo. Sujeito a essa restrição, é o maior desses números: 50 do crédito tributário mínimo não utilizado de longo prazo, o crédito provisório reembolsável dos anos anteriores, independentemente da regra de eliminação que se aplica ao crédito AMT reembolsável reivindicado nas declarações fiscais de 2007. Além disso, se você pagou juros ou penalidades em decorrência da adoção da AMT no exercício de uma opção de compra de incentivos para qualquer ano antes de 2008, seu crédito reembolsável provisório é aumentado em metade desse valor para os anos de 2009 e 2010, permitindo que você recupere Esse montante durante um período de dois anos. Esta é uma das disposições que causou azia para as pessoas que pagaram seus impostos no tempo. Alguns deles tiraram as segundas hipotecas ou incorreram em outros custos para encontrar o dinheiro para pagar o imposto, e não há como recuperar esses custos. No entanto, as pessoas que não pagaram quando o imposto foi devido evitarão pagar as taxas de juros relativamente baixas que se aplicam ao imposto de renda não pago. 5.000 Piso Eliminado A versão do crédito reembolsável aplicado em 2007 permitiu apenas 20 por ano, mas com um piso de 5.000. Alguém cujo crédito tributário mínimo não utilizado a longo prazo era de 12.000, por exemplo, esperaria recuperar 5.000 em 2007, outros 5.000 em 2008 e os últimos 2.000 em 2009. A nova versão, para os anos de 2008 e posteriores, aumenta a porcentagem de 20 Para 50. Ele elimina o piso de 5.000, mas diz que você pode reivindicar o mesmo valor do ano anterior (sem considerar a eliminação da renda). Por causa desse lookback, qualquer pessoa que usou o piso de 5.000 em uma declaração de imposto de 2007 receberá o benefício desse piso nos anos subseqüentes. No exemplo anterior neste parágrafo, o cronograma de recuperação do crédito permanecerá inalterado, mesmo que 5.000 sejam mais de 50 do crédito que permanece sem uso em 2008. Existe um grupo restrito de contribuintes que perdem a eliminação dos 5.000 chão. Suponha que você esteja reivindicando o crédito reembolsável pela primeira vez em 2008 porque seu crédito não utilizado não era antigo o suficiente em 2007 para se qualificar para esse benefício. Você pode reivindicar apenas 50 do crédito em 2008, mesmo que o resultado seja que você reivindique menos de 5.000 para o ano. Sob a versão antiga da regra, você teria podido reclamar pelo menos 5.000 para 2008. Usando este número A regra de eliminação que se aplica aos contribuintes de renda mais alta para 2007 foi revogada, então há apenas mais uma etapa na determinação do seu crédito reembolsável : Coordenação com o crédito regular AMT. Editores Nota: Se você precisa calcular o crédito para o ano fiscal de 2007, veja a discussão de Kayes sobre isso no Fairmark. Etapa 4: Coordenação com crédito AMT regular As etapas anteriores neste cálculo produzem um número que o IRS chama o crédito reembolsável tentativo. Este número é provisório no sentido de que será reduzido na medida em que você possa reivindicar o crédito AMT regular no mesmo ano. Se o seu crédito AMT regular for maior que o seu crédito reembolsável tentativo, você não receberá nenhum crédito reembolsável. Isso significa que o valor total do crédito AMT que você pode reivindicar em um determinado ano é igual ao crédito AMT normal ou ao crédito reembolsável tentativo, o que for maior. Você não pode juntá-los. Exemplo: Este ano, seu imposto de renda regular é 3.000 maior do que seu imposto, conforme calculado de acordo com as regras da AMT, pelo que você está autorizado a reclamar 3.000 de crédito AMT de acordo com a regra normal. Seu crédito provisório reembolsável é de 7.000. Nessa situação, você reivindicará um total de 7.000 em crédito AMT para este ano. Você não poderá adicionar esses montantes e reivindicar 10.000. A regra regular recupera o imposto mais recente Esta regra será aplicada mesmo em uma situação em que sua capacidade de reivindicar o crédito AMT regular se relaciona com a AMT paga em anos mais recentes. No exemplo acima, você pode ter tido 35.000 em crédito de imposto mínimo não utilizado há muito tempo e outros 5.000 em crédito AMT disponível de exercer uma opção de estoque de incentivo no ano mais recente. Sua recuperação de 3.000 sob o crédito regular da AMT resulta de uma venda do estoque que você adquiriu no ano passado. Pode parecer justo permitir ambos créditos nesta situação, permitindo que você recupere o valor total do crédito de longo prazo dentro de cinco anos. Infelizmente, a lei trata os 3.000 que estão disponíveis sob o crédito regular da AMT como se fossem do crédito de imposto mínimo não utilizado a longo prazo. Por razões técnicas, os créditos reembolsáveis ​​aparecem em um lugar diferente em sua declaração de imposto do que outros créditos. No exemplo acima, você reportaria um crédito AMT regular de 3.000 e um crédito AMT reembolsável de 4.000. O montante total reivindicado é igual ao crédito reembolsável tentativo (o maior dos dois valores), mas esse total é dividido entre duas linhas diferentes do retorno. Se o seu retorno mostrar um crédito reembolsável menor do que o esperado, verifique se isso ocorre porque você está recebendo parte do seu crédito AMT geral para o ano sob a regra regular. Usando este número O ponto-chave sobre o número final neste cálculo é que ele é reembolsável. Isso significa que ele pode ser usado contra o imposto de renda regular ou contra a AMT, e você pode receber um cheque do IRS refletindo o valor total mesmo se o resultado for um reembolso que exceda o valor total do imposto que pagou pelo ano. Kaye Thomas é autor de Considerar suas opções: tire o máximo proveito de sua remuneração de capital, um guia em linguagem simples para lidar com opções de ações e outras formas de compensação de capital. Considere suas opções disponíveis na Fairmark Press. Um editor independente independente de orientação fiscal em uma ampla gama de tópicos, incluindo opções de ações, IRAs, ganhos de capital e economias da faculdade. Este artigo foi publicado unicamente por seu conteúdo e qualidade. Nem o autor nem a sua empresa nos compensaram em troca da sua publicação. Compartilhe este artigo: Introdução às opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto incorporado. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como os planos de opção de compra de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, de altos executivos até a equipe de custódia. No entanto, existe outro tipo de opção de estoque. Conhecida como opção de estoque de incentivo. Que normalmente é oferecido apenas a funcionários-chave e gerenciamento de primeira linha. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas, e eles podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Características-chave das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura. Os horários ISO são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o empregado exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. As ISOs de Vesting geralmente contêm uma agenda de vencimento que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma de penhasco padrão de três anos é usado em alguns casos, onde o empregado fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de cobrança graduada que permite aos empregados investir em um quinto das opções outorgadas a cada ano, começando no segundo ano de concessão. O empregado é totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações. Bargain Element ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem que o empregador recorde as opções, como se o empregado deixa a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações dos empregados devem ser oferecidos a todos os funcionários de uma empresa que atinjam determinados requisitos mínimos, os ISO geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISO podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. A tributação das ISO ISOs é elegível para beneficiar de tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações para empregados. Este tratamento é o que separa essas opções da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Disposição Qualificável - Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data de outorga e um ano depois de as opções serem exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disposição desqualificadora - Uma venda de estoque ISO que não atende aos requisitos prescritos no período de detenção. Tal como acontece com as opções não estatutárias, não há consequências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve denunciar o elemento de pechincha da transação como receita mercantil que está sujeita à retenção na fonte. Os detentores de ISO não informam nada neste ponto, nenhum relatório de imposto de qualquer tipo é feito até o estoque ser vendido. Se a venda de ações é uma transação qualificada. Então o empregado somente reportará um ganho de capital a curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificadora. Então o funcionário terá que reportar qualquer elemento de pechincha do exercício como receita salarial. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de 25. Ele faz todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando o estoque é negociado em 40 por ação e, em seguida, vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o resto do estoque com 55 partes. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de 15.000 (40 reais do preço da ação - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como receita salarial. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para reportar no ano do exercício. Mas ele só informará uma ganho de capital de longo prazo de 30.000 (55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 ações) para sua disposição ISO qualificada. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, de modo que aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificadora devem ter cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a segurança social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO qualificadas possam ser reportadas como ganhos de capital de longo prazo no 1040, o elemento de pechincha no exercício também é um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os depositantes que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como os itens de negociação ISO ou os juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto, livre. Isso pode ser calculado no Formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar previamente um assessor fiscal ou financeiro para que eles possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda do estoque ISO deve ser reportado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D. As opções de compra de ações de baixo custo podem fornecer renda substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda podem ser muito complexas em alguns casos. Este artigo cobre apenas os destaques de como essas opções funcionam e as formas como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. A Ratio Sharpe é uma medida para calcular o retorno ajustado ao risco, e essa proporção tornou-se o padrão da indústria para tal. O capital de giro é uma medida da eficiência da empresa e da saúde financeira de curto prazo. O capital de giro é calculado. A Agência de Proteção Ambiental (EPA) foi criada em dezembro de 1970 sob o presidente dos Estados Unidos, Richard Nixon. O. Um regulamento implementado em 1 de janeiro de 1994, que diminuiu e eventualmente eliminou as tarifas para incentivar a atividade econômica. Um padrão contra o qual o desempenho de um fundo de segurança, fundo mútuo ou gerente de investimentos pode ser medido. Carteira móvel é uma carteira virtual que armazena informações do cartão de pagamento em um dispositivo móvel.